E alla fine le istruzioni ADE 2024 sono arrivate, seppur in bozza:
istruzioni bozza 2024
Ho dato un'occhiata velocissima (considerato il periodo festivo) al fascicolo 2 dichiarazione redditi persone fisiche.
Quadro RW (pag.56):
- A partire da quest’anno il quadro deve essere compilato anche per assolvere agli obblighi del versamento dell’imposta sul Valore delle cripto attività (“bollo”), da versare in ragione dello 0,2% e secondo le modalità e i termini delle imposte sui redditi (entro 30 giugno e anche acconto e saldo) col codice tributo 1727 (Risoluzione 36/E del 2023).
- La base imponibile è costituita dal valore delle CA al termine di ciascun anno solare e qualora non siano possedute alla data del 31/12 si deve far riferimento al valore rilevato al termine del periodo di detenzione.
- L’imposta è dovuta in proporzione ai giorni di detenzione e alla quota di possesso in caso di CA cointestate.
Premesso che ai sensi della circolare ADE 12/E dell’ 8/4/2016 - pag. 54 - si sancisce che:
“…..gli adempimenti dichiarativi previsti dovranno prevedere l’indicazione del valore iniziale e del valore finale di detenzione della relazione finanziaria,
non rilevando le eventuali singole variazioni della composizione di quest’ultima. Per completezza, nel caso in cui le variazioni della composizione della relazione finanziaria
siano riconducibili ad un apporto di capitale (versamento contanti, conferimento titoli,…),
il momento di avvenuta variazione dovrà essere considerata come discriminante temporale da cui far discendere un nuovo adempimento dichiarativo. Pertanto, in tale fattispecie, gli adempimenti dichiarativi previsti, seppur inerenti alla medesima relazione finanziaria, saranno duplici: 1. si dovrà indicare in un rigo (RW) il valore iniziale e il valore finale di detenzione immediatamente antecedente al momento dell’apporto; 2. in un nuovo rigo (RW), successivamente, si dovrà indicare il valore iniziale di detenzione successivo al momento dell’apporto e il valore finale."
Quindi per come la vedo io ci si dovrebbe comportare così (ne discutiamo…):
(i controvalori sono approssimati…)
Primo caso:
detengo 1 BTC dal 1/1 ( provenienti da anno d’imposta precedente), non movimento nulla per cui al 31/12 posseggo ancora 1 BTC:
col.7 = €. 15.427 (controvalore 1/1);
col.8 = €. 39.000 (controvalore 31/12);
col.10 = 365 gg.;
col.12 = solo se c’è credito d’imposta;
col.14 = vedere istruzioni;
col.33 = (39000 /1000)*2*(365/365)
pari a 78€;
col.34 = col.33 – col. 12. Atteso che nel caso in esame non c’è credito d’imposta (Col. 12) riportare 78€
che è l’importo da pagare.
Attenzione a questo punto si compila RW8 (vedi alla fine del secondo caso)
Secondo caso:
- detengo 1 BTC al 1/1 ( provenienti da anno d’imposta precedente);
- acquisto 2 btc il 1/4;
- vendo 1 btc il 1/10;
- al 31/12 detengo 2 BTC ;
In questo caso bisogna compilare 3 moduli RW:
RW1 (dall’1/1 al 1/4)
col.7 = €. 15.427€ - controvalore 1 BTC al
1/1;
col.8 = €. 25.722€ - controvalore 1 BTC al
1/4;
col.10 = 91 gg.;
col.12 = solo se c’è credito d’imposta;
col.14 = vedere istruzioni;
col.33 = (25.722 /1000)*2*(91/365)
pari a 12,83€;
col.34 = col.33 – col. 12. Quindi, atteso che nel caso in esame non c’è credito d’imposta (Col. 12) riportare 12,83€
che è l’importo da pagare da RW1.
RW2 (dall’1/4 al 1/10)
col.7 = €. 77.166 - controvalore 3 BTC
al 1/4;
col.8 = €. 79.368 - controvalore 3 BTC
al 1/10;
col.10 = 183 gg.;
col.12 = solo se c’è credito d’imposta;
col.14 = vedere istruzioni;
col.33 = (79368 /1000)*2*(183/365)
pari a 79,56€;
col.34 = col.33 – col. 12. Atteso che nel caso in esame non c’è credito d’imposta (Col. 12) riportare 79,56€
che è l’importo da pagare da RW2.
RW3 (dal1/10 al 31/12)
col.7 = €. 52.912 - controvalore 2 BTC
al 1/10;
col.8 = €. 78.000 - controvalore 2 BTC
al 31/12;
col.10 = 91 gg.;
col.12 = solo se c’è credito d’imposta;
col.14 = vedere istruzioni;
col.33 = (78000 /1000)*2*(91/365)
pari a 38,89€;
col.34 = col.33 – col. 12. Atteso che nel caso in esame non c’è credito d’imposta (Col. 12) riportare 38,89€
che è l’importo da pagare da RW3.
A questo punto le istruzioni prevedono che bisogna procedere alla compilazione del rigo RW8 :
col1 = € 131.28 (totale dell’imposta dovuta sommando i parziali di col.34 RW1, RW2, RW3);
col5 = € 131.28.(
Imposta a debito);
In caso di imposta a debito va versata con F24 indicando codice 1727 e con le stesse modalità e scadenze previste per l’irpef (30/6) ivi comprese quelle relative alle modalità di
versamento dell’imposta in acconto e a saldo.
L’imposta non va versata se l’importo di questa colonna non supera 12 euro.
Attenzione, se si usa il foglio di calcolo del primo post si arriva al medesimo risultato solo che in col. 7 calcola €145.505 ed in col 8 €183.090 con tempo medio di detenzione gg.130,88. Aggregare in questo modo si dovrebbe fare solo in caso di molteplici operazioni ma in tal caso è indispensabile predisporre un riepilogo esplicativo di determinazione dei prefati valori da fornire in seguito a richiesta dell'ADE.
Pertanto i due sistemi di compilazione determinano uguale imposta sul valore delle CA ma ovviamente diversi valori per colonna 7 ed 8.